七、自然人在什么情形下可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
答：1.轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；
2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；
3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。
八、自然人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
答：1.代開(kāi)當(dāng)月，憑已代開(kāi)發(fā)票向原代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。
2.代開(kāi)次月或以后，可按以下方法申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱《信息表》）。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《信息表》。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
3.作廢已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。九、保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人，應(yīng)如何申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？
答：1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
3.月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元、季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
十、自然人在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)如何申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？
答：1.在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人，將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
2.以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，應(yīng)提交以下資料：
（1）填寫《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；
（2）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外)，提供《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回;
（3）提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回。
3.申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向代開(kāi)單位提供以下資料：
（1）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份，在申報(bào)單中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，應(yīng)與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致；
（2）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過(guò)實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件。
4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
5.其他注意事項(xiàng)見(jiàn)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正）。
400-861-3881
