小型微利企業(yè)，普惠性所得稅減免政策請收好
日期：2020-04-08 來源：上海湘滬代理注冊
2019年，財政部、稅務總局先后下發(fā)了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)、《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)等文件，大幅放寬可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準、加大優(yōu)惠力度。
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問
1.我公司2019年擁有員工150人，全部資產(chǎn)總額4000萬元，年應納稅所得額200萬元。我公司是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定的小型微利企業(yè)條件?
答：
根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司2019年度符合小型微利企業(yè)條件。
問
2.我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應如何計算?
答：
根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
問
3.我公司2019年度的行業(yè)、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小型微利企業(yè)條件，年應納所得額為200萬元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，應如何計算應納所得稅額?
答：
問
4.我公司是一家按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受所得稅減免政策?
答：
問
5.2019年預繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：
根據(jù)國家稅務總局公告2019年第2號規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”，即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
問
6.我公司原不符合小型微利企業(yè)條件，在2019年度中間預繳企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)符合小型微利企業(yè)條件，如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款如何處理?
答：
根據(jù)國家稅務總局公告2019年第2號規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
問
7.我公司符合小型微利企業(yè)條件，準備申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請問該如何辦理?
答：
問
8.我公司在預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小型微利企業(yè)標準，應如何進行匯算清繳?
答：
文章轉自：上海稅務
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